涉及公允价值损益如何记账？

1. 涉及公允价值损益如何记账？

　⑴本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
　　指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。
　　⑵本科目可按交易性金融资产、投资性房地产等进行明细核算。
　　⑶公允价值变动损益的主要账务处理。
　　①资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
　　②企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
　　③采用公允价值模式计量的投资性房地产等形成的公允价值变动，按照“投资性房地产”等科目的相关规定进行处理。
　　⑷期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

2. 谁能帮我解释下，公允价值变动损益的账务处理

甲公司在2008年1月1日以每股10元从二级市场购入乙公司股票100万股，另外支付1万元的交易费用。甲公司将该投资划分为交易性金融资产。2008年6月30日，该股票的市价涨至15元／股，2008年12月31日该股票市价为14元／股，2009年1月15日甲公司将股票以每股18元予以全部出售。若不考虑其他因素，甲公司的会计处理为：
　　1.2008年1月1日，购进乙公司股票时：
　　借：交易性金融资产——成本
　　10
000
000
　　　　投资收益
　　　　　　　　　　　10
000
　　　贷：银行存款
　　　　　　　　　10
010
000
　　2.2008年6月30日，确认该股票的公允价值变动：
　　借：交易性金融资产——公允价值变动
5
000
000
　　　贷：公允价值变动损益
　　　　　　　5
000
000
　　同时，将公允价值变动损益科目余额转入本年利润
　　借：公允价值变动损益
　　　　　　　5
000
000
　　　贷：本年利润
　　　　　　　　　　　5
000
000
　　3.2008年12月31日，确认该股票的公允价值变动：
　　借：公允价值变动损益
　　　　　　　1
000
000
　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动
1
000
000
　　同时，将公允价值变动损益科目余额转入本年利润
　　借：本年利润
　　　　　　　　　　　1
000
000
　　　贷：公允价值变动损益
　　　　　　　1
000
000
　　4.2009年1月15日，出售该股票：
　　借：银行存款
　　　　　　　　　　18
000
000
　　　贷：交易性金融资产——成本
　　　10
000
000
　　　　　　　　　　　
——公允价值变动
4
000
000
　　　　　投资收益
　　　　　　　　　　　4
000
000
　　同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出
　　借：公允价值变动损益
　　　　　　　4
000
000
　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　
4
000
000

3. “公允价值变动损益”科目的账务怎么处理

公允价值变动损益的主要账务处理。
（一）资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记”投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
（二）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融负债”等科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记本科目，借记或贷记“投资收益”科目。
（三）采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价值变动，按照“投资性房地产”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的相关规定进行处理。

4. 公允价值变动损益的主要账务处理有哪些

公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
因此，对于公允价值变动损益的主要账务处理，主要有以下几点：
1、资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
2、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目。
3、同时，按“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
4、同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。

5. 求助公允价值变动损益的账务处理问题

【引子】
业务一：存款  借：银行存款 100  贷：库存现金 100
业务二：提现  借：库存现金 100  贷：银行存款 100
请问资产内部的转换，引起资产总量增减了吗？

业务三：处置  借：公允价值变动损益 200  贷：投资收益 200
请问利润表内部转换，引起利润增加了没有？

既然业务一、二、三都没有引起总量的变化，那么，什么变化了？
业务一：存款
将不能生息的现金，变成能够生息的存款，是资产性质发生变化了。虽然资产都能产生经济利益的流入，可是产生的方式是不同的。如果现金购买股票（交易性金融资产），那么股票产生资金回流的方式和风险又不同于现金、存款。内部转换的意义不在于反映总量变化，而在于反映转换前后性质的不同。

【公允价值变动损益】
这个科目反映持有期间公允价值变动，它在性质上同“投资收益”最大的区别——持有增值是“纸上财富”，没有实际现金流。举例来说，甲乙各持有交易性金融资产100元，年末市价上升到120元。甲持有不抛售，增值20元进入利润表反映，可是并不会带来实际现金流；乙抛售，增值20元是现金流入，进入利润表反映。如果甲乙两种情况不区分“公允价值变动损益”还是“投资损益”，会影响报表使用者对利润构成的分析。

【处置前后】
处置前后，对利润表合计数——利润是没有影响的，是利润表内部项目转换。为什么转换？因为“公允价值变动损益”不能永远是“纸上财富”，终有一天，要落实为真金白银。这一天往往是处置日。你提出的问题也有一点小小的道理，实际上，不可能两个科目都跨年度分配精确。我们的会计准则当然更重视将“投资收益”分配准确。“公允价值变动损益”说实话，看报表的人也不需要那么精确。

【概念澄清】
再仔细看看利润表，“营业利润”前的属于“收入、费用”，之后的属于“利得、损失”。而“公允价值变动损益”正值属于收入、负值属于费用，“投资收益”也是这样。他们都是因为让渡资产使用权而获得的收入或产生的费用。

6. 求助公允价值变动损益的账务处理问题

【引子】
业务一:存款
借:银行存款
100
贷:库存现金
100
业务二:提现
借:库存现金
100
贷:银行存款
100
请问资产内部的转换，引起资产总量增减了吗?
业务三:处置
借:公允价值变动损益
200
贷:投资收益
200
请问利润表内部转换，引起利润增加了没有?
既然业务一、二、三都没有引起总量的变化，那么，什么变化了?
业务一:存款
将不能生息的现金，变成能够生息的存款，是资产性质发生变化了。虽然资产都能产生经济利益的流入，可是产生的方式是不同的。如果现金购买股票(交易性金融资产)，那么股票产生资金回流的方式和风险又不同于现金、存款。内部转换的意义不在于反映总量变化，而在于反映转换前后性质的不同。
【公允价值变动损益】
这个科目反映持有期间公允价值变动，它在性质上同“投资收益”最大的区别--持有增值是“纸上财富”，没有实际现金流。举例来说，甲乙各持有交易性金融资产100元，年末市价上升到120元。甲持有不抛售，增值20元进入利润表反映，可是并不会带来实际现金流;乙抛售，增值20元是现金流入，进入利润表反映。如果甲乙两种情况不区分“公允价值变动损益”还是“投资损益”，会影响报表使用者对利润构成的分析。
【处置前后】
处置前后，对利润表合计数--利润是没有影响的，是利润表内部项目转换。为什么转换?因为“公允价值变动损益”不能永远是“纸上财富”，终有一天，要落实为真金白银。这一天往往是处置日。你提出的问题也有一点小小的道理，实际上，不可能两个科目都跨年度分配精确。我们的会计准则当然更重视将“投资收益”分配准确。“公允价值变动损益”说实话，看报表的人也不需要那么精确。
【概念澄清】
再仔细看看利润表，“营业利润”前的属于“收入、费用”，之后的属于“利得、损失”。而“公允价值变动损益”正值属于收入、负值属于费用，“投资收益”也是这样。他们都是因为让渡资产使用权而获得的收入或产生的费用。

7. 公允价值损益的问题

处置该项投资性房地产的净收益=实际收到的金额为100万元-投资性房地产的账面余额为八十万元=220万。



我没明白的是公允价值变动的十万元怎么不算进去——因为在确认投资性房地产升值的时候，该10万的收益已经入账。不能在处置该项投资性房地产的时候在计算一遍收益。






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8. 公允价值变动损益是如何影响利润的

营业利润=营业收入- 营业成本- 营业税金及附加- 销售费用- 管理费用- 财务费用- 资产减值损失  +公允价值变动收益（或 - 公允价值变动损失）+投资收益（或 - 投资损失）\x0d\x0a而 \x0d\x0a利润总额= 营业利润+ 营业外收入 - 营业外支出\x0d\x0a\x0d\x0a所以公允价值变动损益就是指第一个等式中的公允价值变动收益（或损失），就这样影响的